Zniesienie odwrotnego obciążenia , wprowadziło obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności przy zapłacie należności za towary i usługi wymienione w załączniku nr 15 ( link ) i gdy faktura opiewa na kwotę powyżej 15 000 tyś brutto.
Nowelizacja ustawy uchyliła przepis o stosowaniu odwrotnego obciążenia w transakcjach krajowych ( art 17 ust.1 pkt 7 i 8 o VAT oraz załącznik nr. 11 i 14 )
( na potrzeby tego postu w dalszej części używać będę skrótu "OO" )
W konsekwencji tego od 1.11.2019 rok "oo" będzie wyłącznie stosowane gdy Polski podatnik VAT nabędzie towary bądź usługi od zagranicznego kontrahenta. ( art.17 ust.1 pkt 4 , 5 Ustawy o VAT )
Ponieważ od listopada nie możemy stosować 'OO" , zlikwidowano również obowiązek składanie informacji podsumowującej VAT-27.
Jak będą wyglądały teraz faktury ?
Faktury które dotąd były wystawiane jako odwrotne obciążenie ( VAT płacił Nabywca )
Powracają do starego systemu , na fakturach znowu stosujemy rozbicie na stawki VAT ,
8% , 23% czy też inną w zależności od wykonanej czynności.
Podatek VAT od transakcji zobowiązany jest rozliczyć z Urzędem Skarbowym Sprzedawca
nie jak dotąd Nabywca.
Przykład :
Do końca października 2019 r.
usługa budowlana ( biurowiec ) o wartości 32 000 tyś - dopisek odwrotne obciążenie.
VAT odprowadza Nabywca.
Sprzedawca składa informacje podsumowująca VAT-27 .
Płatność za fakturę otrzymaliśmy na jedno główne konto
Od listopada 2019 r.
usługa budowlana ( biurowiec ) o wartości 32 000 tyś
Rozbicie faktury : kwota netto 26 016, 26 zł + doliczamy 23% VAT 5 983,74 zł
Kwota brutto na fakturze 32 000 zł.
Sprzedawca nie składa informacji VAT-27 , rozlicza ją w deklaracji VAT-7 / VAT- 7K
jak zwykłą sprzedaż opodatkowaną.
Otrzymamy zapłatę za fakturę w formie podzielonej płatności , tzn . jak ?
O tym w poście " Podzielona płatność " - co to ??? i po co ????
No dobrze , do tej pory w miarę jasne , nie ma OO , nie składamy VAT-27 .
A co z czynnościami wykonanymi przed 31.10.2019 r. a fakturowaniem ich po magicznym
1 listopada ?
Art.10 ustawy o VAT zawiera regulacje przejściowe . Wyjaśnię to na przykładzie.
25 października 2019 roku Firma GRUSZKA wykonała usługę budowlaną ( z załącznika nr.14 ) jako podwykonawca dla firmy JABŁKO .
Firma GRUSZKA , wystawiła fakturę za wykonana usługę dopiero 5 listopada 19 r.
data sprzedaży 25 październik 19 r.
Zgodnie z obowiązującymi do dnia 31 października 19 r. - art.17 ust.1 pkt. 8 ustawy o VAT ,
Faktura zostanie wystawiona na zasadach - odwrotne obciążenie
Ponieważ podatnikiem z tytułu świadczenia tej usługi będzie Firma JABŁKO.
Prosto mówiąc Firma JABŁKO rozlicza VAT od tej transakcji.
Natomiast na podstawie art.101a ustawy o VAT obowiązującego do 31 października 19 r.
w związku z art. 10 ustawy nowelizującej od 1 listopada 19 r.
Firma GRUSZKA jest zobowiązana do wykazania tej usługi w informacji VAT -27 za miesiąc listopad 2019 r.
O ile do końca października 19 r. miało znaczenie przy wystawianiu faktury z odwrotnym obciążeniem czy jest się podwykonawcą czy nie .
To po likwidacji odwrotnego obciążenia od listopada 19r. nie ma to kompletnie znaczenia.
"OO" zostało zlikwidowane dla każdego .
Dla utrwalenia :
Czyli jak będzie wyglądać faktura , która dotąd była wystawiana z odwrotnym obciążeniem
i nie widniała na niej stawka Vat np. 23%
1. Na fakturze wpisujemy stawkę VAT w zależności od wykonywanej czynności.
2. Wyliczamy kwotę netto i VAT.
W przypadku gdy czynność jest wymieniona w załączniku nr. 15
stosujemy dopisek na fakturze mechanizm podzielonej płatności
3. Klient płaci nam na główne konto kwotę netto , a na konto pomocnicze VAT
kwotę VAT z faktury.
4. Fakturę rozliczamy na deklaracji VAT-7/7K
Proste , proste . To nie marudzimy , tylko czytamy dalej .
To dopiero początek Wyyyysoookiej Góry Lodowej . Idziemy dalej na szczyt.
Przechodzimy do postu Co oznacza wprowadzenie załącznika nr.1
Powiązane tematy :
Mechanizm podzielonej płatności a płatność zaliczkowa.
Firmowe Konta Bankowe - dla kogo ?
Obowiązkowy zapis na fakturze